Terdapat dua perkataan yang paling dibenci oleh setiap pelabur cryptocurrency, cukai cryptocurrency. Bagi kebanyakan pelabur, cukai mata wang kripto yang suram hanya menimbulkan rasa sakit ketika memfailkan.
Untuk membantu menguraikan status cukai cryptocurrency semasa, Coincentral harus menemu ramah Ernst & Pemimpin Cukai Blockchain Global Muda Michael Meisler. Meisler bukan sahaja memberi nasihat hebat yang akan membantu anda mengemukakannya ketika musim cukai datang, tetapi dia juga memberikan pemikirannya mengenai masa depan industri cryptocurrency dan blockchain. Nikmati!
Temu ramah dengan Ernst & Michael Meisler Young
Bagaimana pembaharuan cukai 2018 mempengaruhi industri cryptocurrency?
Adalah adil untuk mengatakan bahawa Akta Pemotongan dan Pekerjaan Cukai (TCJA) mempengaruhi banyak industri, termasuk industri cryptocurrency. Pembaharuan cukai telah menyebabkan semua pembayar cukai mempertimbangkan bagaimana dan di mana mereka menjalankan perniagaan, dan hal yang sama mungkin berlaku untuk perniagaan dalam industri cryptocurrency.
Dengan ini, walaupun tidak ada panduan khusus yang berkaitan dengan cryptocurrency di TCJA, satu perkara yang perlu diperhatikan ialah TCJA mengubah peraturan yang berkaitan dengan pertukaran serupa di bawah Sek. 1031 Kod Hasil Dalam Negeri (Kod). Perubahan ini, berkuat kuasa untuk tahun-tahun kena cukai bermula pada tahun 2018 dan seterusnya, menjelaskan bahawa pertukaran jenis seperti sekarang hanya berlaku untuk pertukaran harta tanah. Sebelum TCJA, pertukaran semacam itu dapat berlaku untuk aset yang lebih luas.
Saya faham bahawa, sebelum perubahan ini, beberapa pembayar cukai dan penasihat cukai percaya bahawa ada kedudukan untuk menuntut bahawa pertukaran satu cryptocurrency dengan yang lain mungkin memenuhi syarat untuk rawatan pertukaran serupa. Walaupun ini tidak semestinya menjadi kedudukan saya sebelum 2018, TCJA kini menghilangkan kemungkinan kedudukan itu secara prospektif.
Sepanjang tahun lalu, bagaimana pengawal selia memberikan kejelasan mengenai cukai cryptocurrency?
Walaupun saya lebih suka mengehadkan tindak balas saya terhadap rawatan cukai, meninggalkan masalah pengawalseliaan lain kepada peguam yang berurusan secara langsung dengan perkara tersebut, kami telah memantau perlakuan cryptocurrency oleh badan pengawas di luar Perbendaharaan dan IRS untuk membantu memberitahu syarikat kami analisis perlakuan cukai cryptocurrency di bawah pelbagai peruntukan Kod.
Walaupun banyak ketidakpastian mengenai perlakuan cukai masih ada, satu contoh terbaru ini dapat dilihat pada kenyataan bahawa kontrak niaga hadapan untuk Bitcoin kini berdagang di Cboe dan CME. Di samping itu, Bitcoin dianggap sebagai komoditi oleh CFTC pada tahun 2015. Faktor-faktor ini telah memberikan sokongan untuk menganggap Bitcoin sebagai komoditi untuk tujuan beberapa peruntukan Kod (iaitu, untuk tujuan cukai).
Penasihat terus berjuang sejauh mana analisis yang berkaitan dengan Bitcoin dapat diperluas ketika mempertimbangkan masalah cukai yang berkaitan dengan cryptocurrency lain. Walau bagaimanapun, adalah wajar untuk mengatakan bahawa perlakuan aset ini untuk tujuan cukai mungkin tidak statik dan bahawa perubahan peraturan yang berterusan dapat mempengaruhi nasihat cukai di kawasan ini.
Apa agensi kerajaan selain IRS mempengaruhi cukai cryptocurrency?
Saya telah memberikan beberapa contoh dalam jawapan saya kepada soalan sebelumnya. Namun, semasa kami memantau aktiviti agensi lain, sukar bagi saya untuk menjawab dengan lebih spesifik. Saya telah menyatakan bahawa kami memantau komen oleh SEC dan CFTC. Tetapi kami juga memantau aktiviti di seluruh dunia yang boleh memberi kesan kepada nasihat yang kami berikan kepada mereka yang melabur dalam cryptocurrency.
Adakah terdapat perbezaan cukai antara token utiliti dan keselamatan?
Satu lagi persoalan yang sukar kerana terdapat petunjuk terhad dari Perbendaharaan mengenai cara merawat token ini. Satu-satunya panduan setakat ini yang telah diberikan oleh Perbendaharaan yang berkaitan dengan cryptocurrency terdapat dalam Notis 2014-21. Notis itu menyatakan bahawa “mata wang maya yang boleh ditukar” yang boleh ditukar menjadi mata wang fiat harus dilihat sebagai harta untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan.
Topik yang dibahas dalam notis tersebut merangkumi aktiviti yang berkaitan dengan cryptocurrency perlombongan dan akibat cukai menggunakan cryptocurrency untuk membayar barang atau perkhidmatan. Panduan tersebut tidak memberikan panduan mengenai perlakuan yang sewajarnya bagi pembayar cukai yang menjual token atau mengumpulkan modal sehubungan dengan penerbitan token. Pembayar cukai dan penasihat cukai telah menyatakan pendapat yang berbeza mengenai perlakuan sewajarnya pembayar cukai yang mengumpulkan modal melalui penerbitan token.
Dalam kes di mana pembayar cukai mengeluarkan token utiliti, beberapa pembayar cukai sebelumnya telah mengambil keputusan bahawa token tersebut bukan sekuriti untuk tujuan SEC dan bahawa penerbitan mereka secara amnya memberikan akses ke platform yang akan dibina atau akses ke perkhidmatan atau produk ke dikembangkan pada masa akan datang. Ini menjadikannya sukar untuk melihat penerbitan token seperti yang berkaitan dengan salah satu daripada beberapa pengecualian cukai yang ada di bawah Kod, yang menunjukkan bahawa penjualan token tersebut boleh dikenakan cukai.
Penawaran token keselamatan berbeza dengan ketara. Secara umum, penjual token ini telah mengakui bahawa token mereka dijangka dilihat sebagai sekuriti oleh SEC. Oleh itu, token ini mungkin memerlukan pendaftaran. Token tersebut mungkin mempunyai aset sebenar yang boleh diakses oleh pelabur sekiranya berlaku pembubaran penerbit yang mendasari.
Oleh itu, token ini mungkin mulai mempunyai ciri ekuiti yang lebih tradisional yang menggerakkan analisis ke hadapan sama ada pengeluaran token ini boleh memenuhi syarat untuk mendapat rawatan bebas cukai di bawah Kod. Penting untuk ditegaskan bahawa sebarang kedudukan yang berkaitan dengan salah satu jenis penerbitan token tidak mempunyai panduan jelas daripada Perbendaharaan pada ketika ini.
Oleh itu, tidak seorang pun yang membaca ini harus menganggap kepastian mengenai perlakuan yang berbeza antara kedua-dua jenis token ini tanpa membincangkan semua fakta dan keadaan token yang berkaitan dengan penasihat cukai yang berpengetahuan..
Ada kata-kata bijak untuk pelabur cryptocurrency untuk membantu mereka bersiap sedia untuk melakukan cukai mereka sendiri? Pada tahap mana pelabur harus menghubungi pakar cukai untuk melakukan cukai cryptocurrency mereka?
Pertama dan paling utama, penjualan atau pertukaran cryptocurrency harus dianggap sebagai transaksi yang dikenakan cukai melainkan anda mendapat nasihat yang sesuai untuk sebaliknya. Nasihat itu harus mendokumentasikan ketentuan Kod yang harus diandalkan oleh pembayar cukai untuk menyokong kedudukan mereka.
Kedua, ingat bahawa pengawal selia, seperti SEC, yang menyatakan bahawa cryptocurrency tertentu adalah atau bukan sekuriti untuk tujuannya tidak boleh bermaksud bahawa cryptocurrency itu adalah atau bukan sekuriti untuk tujuan cukai. Perbezaan sama ada aset dianggap sebagai jaminan atau tidak untuk tujuan cukai boleh memberi implikasi yang besar bagi pelabur AS dan asing dalam aset ini. Bagi mereka yang melakukan perdagangan secara meluas, isu-isu yang berkaitan dengan kaedah perakaunan yang digunakan untuk menentukan asas aset dijual yang disesuaikan adalah penting dan harus dipertimbangkan.
Mengenai pelabur mana yang harus menghubungi pakar cukai, itu adalah satu lagi persoalan sukar (tanpa terdengar melayan diri). Saya akan mengatakan bahawa peniaga dengan banyak perdagangan di bursa yang berbeza atau dari dompet yang berlainan mungkin memerlukan bantuan dalam mempertimbangkan kaedah yang sesuai untuk menjelaskan keuntungan dan kerugian mereka.
Pelabur atau peniaga yang mempunyai keuntungan besar atau kerugian yang besar dapat memperoleh keuntungan daripada pertimbangan untuk mempertimbangkan keseluruhan keadaan cukai mereka sebelum menyedari keuntungan atau kerugian tersebut. Bagi pelabur yang telah mendapat akses kepada cryptocurrency baru sebagai hasil dari garpu dalam blockchain atau sebagai hasil dari aliran udara, timbul masalah tambahan kerana tidak ada panduan yang jelas mengenai rawatan cukai yang betul setelah penerimaan aset ini.
Kami bahkan telah menerima soalan yang berkaitan dengan pemfailan FBAR untuk pelabur yang memegang akaun dengan pertukaran cryptocurrency yang berada di luar AS.
Bolehkah anda menerangkan dengan cepat bila pelabur memerlukan cukai Borang 8949 atau Borang 1040 Jadual D?
Sejauh cryptocurrency dianggap aset modal berkenaan dengan pembayar cukai tertentu, pembayar cukai yang tertakluk kepada keperluan pelaporan cukai pendapatan AS berkenaan dengan keuntungan atau kerugian modal yang direalisasikan berkaitan dengan penjualan atau pertukaran cryptocurrency harus melaporkan keuntungan atau kerugian modal tersebut pada Borang 8949.
Di samping itu, Jadual D harus dilampirkan pada penyata cukai pendapatan persekutuan pembayar cukai. Jadual D memberi ruang untuk melaporkan keuntungan dan kerugian modal yang dilaporkan pada Borang 8949, bersama dengan keuntungan dan kerugian modal lain yang mungkin tidak ditangkap pada Borang 8949.
Apa yang perlu diketahui oleh para pelabur mengenai perlombongan cryptocurrency, airdrop, dan penentuan cukai?
Oleh itu, pelabur harus mengetahui apa yang diketahui dan bukan sebagai titik permulaan. Seperti yang dinyatakan sebelumnya, [Perbendaharaan] yang dinyatakan dalam Notis 2014-21 bahawa “mata wang maya boleh ditukar” yang ditambang harus dianggap sebagai pendapatan dari bekerja sendiri. Namun, saya rasa tinjauan lebih lanjut mengenai hasil operasi pembayar cukai dapat dipertimbangkan untuk mempertimbangkan apakah pembayar cukai tersebut terlibat dalam perdagangan atau perniagaan yang berkaitan dengan kegiatan bekerja sendiri, atau hanya hobi.
Ini boleh mempengaruhi kemampuan pembayar cukai untuk menuntut kerugian / perbelanjaan yang berkaitan dengan aktiviti ini. Di samping itu, seperti yang telah disebutkan sebelumnya, tidak ada panduan yang jelas tentang bagaimana token yang diterima berdasarkan tampilan udara harus diperlakukan. Oleh itu, pembayar cukai yang menerima token sesuai dengan landasan udara harus membincangkan kemungkinan posisi yang berkaitan dengan waktu dan jumlah pendapatan, jika ada, yang akan diakui berkaitan dengan titik udara.
Begitu juga, tidak ada panduan semasa langsung mengenai titik yang berkaitan dengan pendapatan yang berkaitan dengan pertaruhan. Oleh itu, pembayar cukai harus berunding dengan penasihat cukai untuk mempertimbangkan kemungkinan kedudukan yang ada pada mereka berdasarkan fakta dan keadaan serta toleransi risiko mereka.
Apa bidang cukai cryptocurrency yang perlu diberikan oleh kerajaan untuk memberi lebih banyak panduan?
Banyak kawasan yang telah disebutkan di atas. Khususnya, perlakuan penerbit sehubungan dengan peningkatan modal melalui penerbitan token, perlakuan pendapatan yang direalisasikan berkaitan dengan garpu, airdrops dan saham, keperluan pelaporan maklumat untuk pembayar cukai dan pertukaran, penerapan pelbagai peruntukan Kod yang umumnya berlaku untuk pelaburan di sekuriti atau instrumen kewangan lain kepada pedagang dan pelabur dalam mata wang kripto (contohnya, adakah peraturan penjualan cuci, tanda ke pasaran dan peraturan berkaitan “keselamatan” lain di bawah Kod berkenaan untuk transaksi cryptocurrency).
Di samping itu, satu kebingungan yang penting adalah sama ada “pelabuhan selamat” untuk peniaga sekuriti atau komoditi di bawah Sek. 864 (b) Kod itu entah bagaimana dapat diperluas kepada pedagang cryptocurrency.
Mengapa terdapat peningkatan Penawaran Token Keselamatan sepanjang tahun lalu?
Saya mempunyai beberapa idea. Tetapi, kerana saya hanya memberikan nasihat cukai kepada peserta di ruang ini, saya akan menangguhkan mereka yang mempunyai perbincangan lebih kerap dengan pengawal selia di ruang ini.
Apa yang ada pada 2019 untuk penambahbaikan dan penguatkuasaan cukai cryptocurrency?
Tidak jelas sejauh mana panduan yang akan diberikan. Sehubungan dengan penguatkuasaan, kecenderungan peningkatan penguatkuasaan untuk menangkap maklumat mengenai keuntungan cryptocurrency semestinya diharapkan.
IRS telah menubuhkan pasukan petugas untuk memberi tumpuan kepada penguatkuasaan. Sebagai tambahan, IRS telah bergabung dengan gabungan cukai global untuk memerangi ketidakpatuhan, yang dikenal sebagai Ketua Bersama Penguatkuasaan Cukai Global (J5). Anggota gabungan ini merangkumi agensi kerajaan dari Australia, Kanada, Belanda, United Kingdom dan Amerika Syarikat.
Adakah kami terlepas apa sahaja yang anda mahu kami lindungi?
Keperluan yang berpotensi untuk pemfailan FBAR bagi mereka yang menyimpan akaun dengan pertukaran asing mungkin menjadi masalah yang tidak dapat ditanggung oleh banyak pihak. Tidak ada panduan yang jelas mengenai sama ada akaun ini tertakluk kepada FBAR. Walau bagaimanapun, kemungkinan hukuman jika gagal memfailkan, jika diperlukan, boleh menjadi sangat tinggi sehingga pembayar cukai harus membincangkan hal ini dengan penasihat mereka dengan teliti, terutama bagi pembayar cukai yang ingin menghindari melaporkan akaun ini.
Juga, saya percaya bahawa tema keseluruhannya adalah kerana terdapat ketidakpastian yang luar biasa berkenaan dengan perlakuan cukai sejumlah besar transaksi / isu yang berkaitan dengan cryptocurrency. Saya mengesyorkan bahawa kebanyakan pembayar cukai dengan lebih daripada segelintir perdagangan cryptocurrency mempertimbangkan perlunya nasihat cukai tambahan.
