Postoje dvije riječi zajedno, koje svaki investitor kriptovaluta mrzi čuti, porezi na kriptovalute. Za većinu ulagača mutne vode poreza na kriptovalutu pružaju samo glavobolju kada je riječ o arhiviranju.
Kako bi pomogao razbiti trenutni status poreza na kriptovalute, Coincentral je morao obaviti razgovor Ernst & Mladi čelnik globalnog poreza na blockchaine Michael Meisler. Ne samo da je Meisler dao snažne savjete koji će vam pomoći da podnesete podatke s dolaskom porezne sezone, nego je također dao svoja razmišljanja o budućnosti industrije kriptovaluta i blockchaina. Uživati!
Intervju s Ernstom & Young-a Michael Meisler
Kako je porezna reforma 2018. utjecala na kriptovalutnu industriju?
Pošteno je reći da je Zakon o porezima i smanjenju radnih mjesta (TCJA) utjecao na mnoge industrije, uključujući industriju kriptovaluta. Porezna reforma natjerala je sve porezne obveznike da razmotre kako i gdje posluju, a isto je vjerojatno i za ona poduzeća u industriji kriptovaluta.
Uz to, premda u TCJA-i nisu postojale posebne smjernice vezane uz kriptovalute, jedna stavka koju valja istaknuti je da je TCJA izmijenio pravila vezana uz razmjene sličnih vrsta prema odjeljku 2. 1031 Zakona o unutarnjim prihodima (Kodeks). Ova promjena, na snazi za oporezive godine koje počinju tijekom 2018. i kasnije, jasno pokazuje da se razmjene sličnih vrsta sada primjenjuju samo na razmjene nekretnina. Prije TCJA, razmjene sličnih vrsta mogle su se primijeniti na širi raspon imovine.
Koliko razumijem da su prije ove promjene neki porezni obveznici i porezni savjetnici vjerovali da postoji pozicija koja tvrdi da razmjene jedne kriptovalute za drugu mogu ispunjavati uvjete za razmjenu sličnih vrsta. Iako ovo nije nužno bilo moje stajalište prije 2018. godine, TCJA sada eliminira čak i mogućnost tog položaja na potencijalnoj osnovi.
Tijekom protekle godine, kako su regulatori osigurali jasnoću za porez na kriptovalutu?
Iako bih radije svoje odgovore ograničio na porezni tretman, ostavljajući druga regulatorna pitanja odvjetnicima koji se izravnije bave tim pitanjima, nadzirali smo postupanje s kriptovalutama od strane regulatornih tijela izvan [riznice] i Porezne uprave kako bismo pomogli u informiranju tvrtke analiza poreznog tretmana kriptovaluta prema raznim odredbama Kodeksa.
Iako još uvijek postoji velika neizvjesnost u vezi s poreznim tretmanom, jedan nedavni primjer toga može se vidjeti u činjenici da se terminski ugovori za Bitcoin sada trguju na Cboe i CME. Uz to, CFTC je 2015. Bitcoin smatrao robom. Ovi su čimbenici pružili potporu da se Bitcoin smatra robom u svrhu nekoliko odredbi Kodeksa (tj. U porezne svrhe).
Savjetnici se i dalje bore s tim koliko se bilo koja analiza vezana uz Bitcoin može proširiti prilikom razmatranja poreznih pitanja povezanih s drugim kriptovalutama. Međutim, pošteno je reći da postupanje s tom imovinom u porezne svrhe možda nije statično i da bi kontinuirane promjene propisa mogle utjecati na porezne savjete u ovom području.
Koje vladine agencije osim IRS utječu na porez na kriptovalutu?
U svom odgovoru na prethodno pitanje dao sam nekoliko primjera. Međutim, dok pratimo aktivnost drugih agencija, teško mi je preciznije odgovoriti. Izjavio sam da pratimo komentare DIP-a i CFTC-a. No, globalno pratimo i aktivnosti koje bi mogle utjecati na savjete koje pružamo onima koji ulažu u kriptovalute.
Postoje li porezne razlike između komunalnih i sigurnosnih tokena?
Sljedeće je teško pitanje, jer iz [rizarske] riznice postoje tako ograničene smjernice o postupanju s tim žetonima. Jedine smjernice do danas koje je [riznica] dala u vezi s kriptovalutama sadržane su u Obavijesti 2014-21. Ta obavijest predviđa da „konvertibilnu virtualnu valutu“ koja je konvertibilna u fiat valute treba promatrati kao vlasništvo u svrhu saveznog poreza na dohodak.
Teme obuhvaćene u toj obavijesti obuhvaćaju aktivnosti povezane s rudarstvom kriptovaluta i poreznim posljedicama korištenja kriptovaluta za plaćanje robe ili usluga. Smjernice ne daju smjernice o odgovarajućem postupanju s poreznim obveznicima koji ili prodaju žetone ili prikupljaju kapital u vezi s izdavanjem žetona. Porezni obveznici i porezni savjetnici izrazili su različita mišljenja u pogledu odgovarajućeg postupanja prema poreznim obveznicima koji kapital prikupljaju izdavanjem žetona.
U slučaju kada porezni obveznik izda komunalni token, neki porezni obveznici ranije su zauzeli stav da takvi tokeni nisu vrijednosni papiri za potrebe SEC-a i da njihovo izdavanje općenito pruža pristup platformi koja će se graditi ili pristup usluzi ili proizvodu biti razvijena u budućnosti. To otežava gledanje na izdavanje takvih žetona koji se odnose na jednu od nekoliko iznimki od oporezivanja koje postoje prema Kodeksu, što sugerira da bi prodaja takvih žetona mogla biti oporeziva.
Ponude sigurnosnih tokena znatno se razlikuju. Općenito, prodavači tih tokena priznali su da se očekuje da će DIP njihove žetone smatrati vrijednosnim papirima. Sukladno tome, za ove tokene može biti potrebna registracija. Tokeni mogu imati stvarnu imovinu kojoj investitori mogu imati pristup u slučaju likvidacije temeljnog izdavatelja.
U skladu s tim, ovi tokeni mogu početi imati tradicionalnija obilježja vlasničkog kapitala koja pokreću analizu naprijed da li bi izdavanje tih tokena moglo ispunjavati uvjete za neoporezivi tretman prema Kodeksu. Važno je naglasiti da u bilo kojem položaju vezanom uz bilo koju vrstu izdavanja tokena u ovom trenutku nedostaju jasne smjernice [riznice].
U skladu s tim, nitko tko ovo čita ne bi smio pretpostaviti bilo kakvu sigurnost o različitom postupanju između ove dvije vrste žetona, bez rasprave o svim relevantnim činjenicama i okolnostima žetona s upućenim poreznim savjetnikom.
Ima li riječi mudrosti za ulagače kriptovaluta koji će im pomoći da se pripreme za vlastiti porez? U kojem bi trenutku investitor trebao kontaktirati poreznog stručnjaka kako bi izvršio porez na kriptovalutu?
Prvo i najvažnije, prodaju ili razmjenu kriptovaluta treba smatrati oporezivim transakcijama, osim ako niste dobili odgovarajući savjet za suprotno. Taj savjet trebao bi pažljivo dokumentirati na koju se odredbu Kodeksa porezni obveznik treba osloniti kako bi podržao svoj stav.
Drugo, imajte na umu da regulator, poput DIP-a, koji navodi da određena kriptovaluta jest ili nije vrijednosni papir za svoje svrhe, ne mora značiti da ta kriptovaluta jest ili nije vrijednosni papir u porezne svrhe. Razlika smatra li se imovinom vrijednosnim papirima ili ne u porezne svrhe mogla bi imati značajne implikacije za američke i strane ulagače u tu imovinu. Za one koji intenzivno trguju važna su pitanja koja se odnose na metodu računovodstva koja se koristi za određivanje prilagođene osnove prodane imovine i koju treba razmotriti.
Pitanje je koji bi se investitori trebali obratiti poreznom stručnjaku, to je još jedno teško pitanje (bez zvuka samoposluživanja). Rekao bih da je trgovcu koji trguje na različitim burzama ili izvan različitih novčanika vjerojatno potrebna pomoć u razmatranju odgovarajuće metode za obračun njihovih dobitaka i gubitaka.
Ulagači ili trgovci sa značajnim dobicima ili ugrađenim gubicima mogli bi imati koristi od pomoći pri razmatranju njihove ukupne porezne situacije prije nego što priznaju te dobitke ili gubitke. Za investitore koji su dobili pristup novim kriptovalutama kao posljedica vilica u blockchainu ili kao zračni pad, pojavljuju se dodatni problemi jer ne postoje jasne smjernice o ispravnom poreznom tretmanu po primanju te imovine.
Čak smo primili pitanja u vezi s FBAR-ovim prijavama za one investitore koji imaju račune na burzama kriptovaluta lociranim izvan SAD-a.
Možete li brzo objasniti kada investitor treba porezni obrazac 8949 ili obrazac 1040, obrazac D?
U mjeri u kojoj se kriptovalute smatraju kapitalnom imovinom u odnosu na određenog poreznog obveznika, porezni obveznik koji podliježe američkim zahtjevima za prijavu poreza na dohodak u vezi s bilo kojim ostvarenim kapitalnim dobicima ili gubicima u vezi s prodajom ili razmjenom kriptovalute trebao bi prijaviti takve kapitalne dobitke ili gubitke na obrascu 8949.
Uz to, Prilog D treba priložiti uz prijavu saveznog poreza na dohodak poreznog obveznika. Prilog D pruža prostor za izvještavanje o kapitalnim dobicima i gubicima prijavljenim na obrascu 8949, zajedno s ostalim kapitalnim dobicima i gubicima koji možda nisu zabilježeni na obrascu 8949.
Što investitori trebaju znati o rudarstvu kriptovaluta, airdropu i ulozima poreza?
Pa, ulagači bi trebali znati što se zna, a što ne kao polazište. Kao što je prethodno rečeno, [riznica] je u Obavijesti 2014-21 navela da se „konvertibilna virtualna valuta“ koja se kopa treba smatrati prihodom od samostalne djelatnosti. Ipak, mislim da bi daljnji pregled poslovnih rezultata poreznog obveznika mogao biti opravdan kako bi se razmotrilo je li takav porezni obveznik u trgovini ili poslu povezanom s tom djelatnošću samozapošljavanja ili je samo hobi.
To bi moglo utjecati na sposobnost poreznog obveznika da zahtijeva gubitke / troškove povezane s ovom djelatnošću. Osim toga, kao što je prethodno spomenuto, ne postoje jasne smjernice o tome kako se treba postupati sa žetonima primljenim u skladu sa zračnom kapom. U skladu s tim, porezni obveznik koji prima žetone prema zračnoj luci trebao bi razgovarati o potencijalnim pozicijama u vezi s vremenom i iznosom dohotka, ako postoji, koji će se priznati u vezi s zračnom lukom.
Slično tome, ne postoje trenutne smjernice izravno o točki koja se odnosi na dohodak povezan s ulaganjem. U skladu s tim, porezni obveznici trebali bi se posavjetovati s poreznim savjetnikom kako bi razmotrili potencijalne položaje koji su im na raspolaganju u svjetlu njihovih činjenica i okolnosti te tolerancije na rizik.
O kojim područjima poreza na kriptovalute vlada treba pružiti više smjernica?
Mnoga područja koja su već gore spomenuta. Konkretno, postupanje s izdavačima u vezi sa prikupljanjem kapitala izdavanjem tokena, postupanje s prihodima ostvarenim u vezi s vilicama, zračnim kapima i ulozima, zahtjevi za izvješćivanjem informacija za porezne obveznike i razmjene, primjenjivost različitih odredbi Kodeksa općenito primjenjivih na ulaganja u vrijednosni papiri ili drugi financijski instrumenti trgovcima i ulagačima u kriptovalute (npr. primjenjuju li se pravila o pranju prodaje, markiranje na tržištu i druga pravila koja se odnose na “sigurnost” prema Kodeksu na transakcije kriptovaluta).
Uz to, jedno važno područje zabune jest je li „sigurna luka“ za trgovce vrijednosnim papirima ili robama prema odjeljku 2. 864 (b) Kodeksa nekako bi se mogao proširiti na trgovce kriptovalutama.
Zašto je došlo do porasta ponuda sigurnosnih tokena tijekom protekle godine?
Imam nekoliko ideja. No, kako samo pružam porezne savjete sudionicima u ovom prostoru, odgodio bih onima koji vode redovite razgovore s regulatorima u ovom prostoru.
Što 2019. sprema za usavršavanje i provedbu poreza na kriptovalute?
Nejasno je kojim će tempom biti dostupne neke smjernice. Što se tiče izvršenja, treba očekivati trend ka povećanom provođenju radi prikupljanja informacija u vezi s dobicima od kriptovaluta.
Porezna uprava uspostavila je radnu skupinu koja će se usredotočiti na provedbu zakona. Uz to, IRS se pridružio globalnoj poreznoj koaliciji u borbi protiv nepoštivanja propisa, poznatoj kao Združeni šefovi globalne porezne provedbe (J5). Članovi ove koalicije uključuju vladine agencije iz Australije, Kanade, Nizozemske, Ujedinjenog Kraljevstva i Sjedinjenih Država.
Jesmo li propustili išta što ste željeli da pokrijemo?
Potencijalna potreba za FBAR prijavama za one koji imaju račune u stranim mjenjačnicama za mnoge može biti problem za spavanje. Nisu dostupne jasne smjernice o tome podliježu li ovi računi FBAR-u. Međutim, potencijalne kazne za nepodnošenje, ako se to zahtijeva, mogu biti toliko visoke da bi porezni obveznici o tome trebali pažljivo razgovarati sa svojim savjetnikom, posebno za one porezne obveznike koji žele izbjeći prijavljivanje tih računa..
Također, vjerujem da je ukupna tema da postoji ogromna neizvjesnost u pogledu poreznog tretmana značajnog broja transakcija / problema povezanih s kriptovalutama. Preporučujem da većina poreznih obveznika s više od nekolicine trgovina kriptovalutama razmotri potrebu za dodatnim poreznim savjetima.
